差餉是香港歷史最悠久的稅項之一，其徵收可追溯至1845年，當時香港島開埠僅四年，殖民地政府需要穩定收入來源以維持基本市政服務，包括街燈照明、消防滅火、道路清潔及垃圾收集等。早期的差餉徵收率與計算方式歷經多次變革，但其作為資助本地公共服務的核心功能始終未變。
經過近一百八十年的演變，現代差餉制度的法律框架載於《差餉條例》，並由差餉物業估價署負責應課差餉租值的評估與徵收工作。該署每年會就全港超過300萬個物業編制估價冊，並按市場租金變化定期調整各物業的應課差餉租值。
1997年7月1日香港主權移交後，特區政府為統一土地契約制度，依據《地租（評估及徵收）條例》第515章，開始向新界及新九龍的物業徵收地租。差餉與地租徵費雖然經常並列出現在繳款通知書上，但其性質、計算方法及法律基礎均有所不同。
差餉本質上屬於市政服務稅，收入撥歸政府一般收入，用以資助消防、垃圾收集、街道清潔等公共服務的開支；地租則是基於香港所有土地歸政府所有的憲制原則，就使用土地的權利而徵收的費用。
出租物業應由業主或租客繳交差餉地租？
業主與租客在差餉地租繳納方面的責任分配，是市場上常見的誤解來源。根據《差餉條例》的規定，業主與物業使用人均有法律上的繳納差餉責任，這意味着即使物業已經出租，業主亦不會自動免除繳費義務。
在實際操作上，責任由誰承擔取決於租約條款的具體安排。在全包租約下，業主負責繳交差餉及地租，租客支付的租金已包含該等費用；在淨租約安排下，則由租客自行向政府繳交，業主收取的租金為淨額。
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差餉與地租計算方法
差餉是按物業的應課差餉租值徵收的稅項，屬政府一般收入；現行對住宅物業已採用累進差餉制度，自2025年1月1日起，應課差餉租值550,000元或以下維持5%，超過55萬元至80萬元的部分，徵收率提高至8%；超過80萬元的部分，徵收率更進一步提升至12%。
當中「應課差餉租值」（英文Rateable Value, RV）是指假設物業在指定的估價依據日期、即每年10月1日當天，在扣除業主承擔的差餉及租約開支後，以空置狀態出租時預計可收取的年租金額。
應課差餉租值並非參考該物業的實際租金收入，而是由市場上同類物業的可比租金數據評估得出的假設租金，並按物業的面積、位置、樓齡、設施及市場租金走勢等因素綜合釐定。由於估價署採用批量評估方法，同一屋苑內類似單位通常會被歸入同一估值組別，因此個別單位的裝修水平或景觀差異未必完全反映在應課差餉租值之中。
非住宅物業方面，包括商舖、寫字樓及工廠大廈等，目前統一按應課差餉租值的5%徵收，不設累進機制。
地租則是就特定批地所涉及的土地使用權而徵收的費用；對適用第515章的物業，地租一般按應課差餉租值的3%計算。值得留意的是港島及舊九龍部分持有999年批地契約的物業，並非繳交地租，而是繳納定額地稅，其金額不受應課差餉租值變動影響，這類物業的業主所承擔的土地相關費用通常遠低於需繳交地租的物業。
差估署網站設有「差餉及地租計算機」方便納稅人計算需要支付的差餉與地租。
如何查閱應課差餉租值及提出反對？
每年3月17日至5月31日期間，可前往差餉物業估價署查閱估價冊，了解其物業的應課差餉租值評估。若認為評估值過高，可在5月31日或之前提交R20A或e-R20A表格提出反對；若物業因新建或改建而獲發臨時估價，則可在28天內以R23A、R23B或R23C表格提出反對。
反對獲接納後估價署會修訂評估值，若反對被拒絕，業主可向土地審裁處提出上訴。
此外，部分物業可獲差餉豁免，包括農地及相關建築物、符合條件的新界村屋，以及應課差餉租值不超過 3,000 港元的物業；符合資格者一般需按規定向相關部門提出申請或提交證明文件。
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