對於不少在職人士而言，面對稅局寄出的「綠色炸彈」個別人士報稅表（BIR60），密密麻麻的表格總感覺無從入手。其實只要掌握正確的報稅方法，善用各項扣稅項目，完全可以合法地慳稅。本文將深入淺出介紹10個打工仔不可不知的扣稅項目，助各位打工仔在報稅時更流暢，輕鬆減輕稅務負擔，
香港打工仔每年報稅，除了填好入息資料，更關鍵是善用「扣稅額」及「免稅額」：
- 扣稅額是基於實際開支或供款（例如租金、居所貸款利息、慈善捐款、扣稅三寶等），會在計算淨入息時扣減
- 免稅額則係按個人及家庭狀況（例如基本免稅額、已婚人士免稅額、子女及供養父母免稅額）給予固定金額，在扣除所有可扣除開支後再減
1｜捐款扣稅（慈善捐款扣稅）
捐款予認可慈善機構不僅能行善積德，更可享有稅務扣減。根據《稅務條例》第88條，捐款予獲豁免繳稅的慈善團體可申請扣稅，名單可以在稅務局找到。每年捐款扣稅／慈善捐款扣稅的扣減額不得超過應評稅入息或利潤的35%，而超額捐款餘額可轉移給配偶申請扣除。
申報時捐款扣稅／慈善捐款扣稅無需即時呈上收據，只需在稅表（BIR60）第4.3部分填寫該年度內「認可慈善捐款」總額即可；但必須保留收據至少6年，以便稅務局日後抽查。收據上應清楚列明慈善團體名稱、捐款人姓名（須與報稅人姓名相同）及捐款金額，而每次捐款總額不少於100港元
值得留意的是購買獎券的款項、購買電影或慈善晚會入場券、購買墓地的款項、在義賣活動中購買貨物的款項均不可扣稅，同時收據抬頭必須與報稅人姓名相同，否則不能申請扣稅。
2｜供養父母扣稅
納稅人需要在有關課稅年度內向父母提供不少於指定金額（目前為12,000港元）生活費，或與其同住達指定時間，而且同一名父母於同一年度內不可以被多於一名子女重複申索。
| 年齡及同住情況 | 每名父母／祖父母免稅額 |
| 60 歲或以上（或符合傷殘津貼資格），非全年同住 | 50,000 港元 |
| 60 歲或以上，全年同住 | 100,000 港元（基本 50,000 + 額外 50,000） |
| 55–59 歲，非全年同住 | 25,000 港元 |
| 55–59 歲，全年同住 | 50,000 港元（基本 25,000 + 額外 25,000） |
父母／祖父母的工作狀況或收入水平不會直接影響申索父母／祖父母免稅額資格，關鍵在於納稅人是否符合供養條件。但若父母有較高收入，稅務局可能會更仔細審視申索人是否「實際」提供了每年不少於$12,000的金錢供養。
當稅局抽查供養父母扣稅額時，納稅人可提交銀行轉帳紀錄、匯款單據等證明每年支付不少於$12,000的金錢。若納稅人有保留一些開支單據，例如受養父母居所的租金收據、水電費單及醫療費用單據，亦可在個案被抽查時提交稅務局作查驗。
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3｜供樓扣稅（居所貸款利息扣除）
香港一直容許自住物業的按揭利息在薪俸稅及個人入息課稅下扣除，以減輕置業家庭負擔。現時居所貸款利息基本扣稅上限為每年100,000港元，每名納稅人可在最長20個課稅年度（不必連續）內申索。
由2024/25年度開始，如納稅人與2023年10月25日或之後出生且同住的子女同住，該年度可額外多申索最多20,000港元附加扣稅額。
納稅人需要留意的是只能就實際已支付利息部分扣稅，本金還款不屬可扣稅開支；當物業有多名業主時，一般按業權或實際供款比例分攤扣稅額。另外，同一物業同一期間內，不能同時申索「居所貸款利息扣除」及「住宅租金扣除」，兩者必須二擇其一。
供樓扣稅的常見問題是轉按／重組按揭（借新還舊）的利息可否扣稅，答案是若轉按時貸款額不變，多出的利息支出可以獲得扣減；但若果轉按時加按套現，只有原先用於購買該物業的貸款利息部分才可扣稅，套現部分的利息不可扣除。
另外，若果業主進行加按，加按後的貸款額較原來貸款尚欠餘額為高，稅局會按比例扣減可申索的利息開支。例如加按前尚餘本金300萬元，加按後貸款額達400萬元，計算時就要以新的利息支出按75%比例作扣減。
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4｜租樓扣稅（住宅租金扣稅）
財政司司長陳茂波在2022年發表財政預算案時宣佈引入「住宅租金扣除」，目標為沒有自置物業、純粹租樓住的在職人士減輕租金壓力及稅務負擔，自2022/23課稅年度起實施。
每名符合資格納稅人，每個課稅年度可就合資格住宅租金申索最高100,000港元基本扣稅額；由2024/25年度起，如同住子女符合指定條件，額外可申索最多20,000港元附加扣稅額。
租樓扣稅資格條件
- 納稅人及同住配偶在港沒有持有任何私人物業
- 並非公屋單位的租客或認可佔用人
- 租住物業的業主非納稅人親屬或相聯者
- 租約必須已打釐印
如今是由多名租客共同簽約，稅局會按租客人數及涵蓋月份分攤100,000港元扣稅上限，各自在其報稅表申索相應份額。例如單位由夫婦二人租用，每人扣稅上限即50,000港元。如果該稅務年度只租住部分月份時，扣稅額會按月份比例計算，而非自動享有全年上限。
租樓扣稅的關鍵原則是租約必須已打釐印，否則不能申請住宅租金扣除，而無加蓋印花的租約不可在民事法律程序中在法庭被收取為證據。
另一個原則租約不得與業主為「關連人士」，即與業主不能夠是親屬關，包括配偶、父母、配偶父母、兄弟姊妹等。
5｜扣稅三寶
「扣稅三寶」是香港政府由 2019/20 課稅年度起新增的三類「可扣稅產品」，用以減輕納稅人的薪俸稅/個人入息稅壓力，同時照顧香港市民的醫療及退休需要。
| 項目 | 扣稅上限 | 受保人/供款人範圍 |
| 自願醫保計劃 （VHIS） | 每名受保人每年8,000港元 | 本人、配偶、子女、父母、祖父母等指明親屬 |
| 合資格延期年金 （QDAP） | 與TVC合共每年60,000港元 | 必須為本人或配偶 |
| 強積金可扣稅自願性供款 （TVC） | 與QDAP合共每年60,000港元 | 必須存入TVC帳戶 |
每名受保人每年可扣除保費上限為8,000港元，而且受保人（指明親屬）數目沒有限制，因此家庭成員愈多，透過 VHIS 可創造的總扣稅額就愈大。
強積金可扣稅自願性供款（TVC）有別於強積金強制供款。強制性供款每年上限$18,000可扣稅，與TVC分開計算。TVC（可扣稅自願性供款）與QDAP合共每年上限$60,000。
稅務局會先扣除TVC供款額，餘額才用於扣除合資格年金保費。例如支付TVC $30,000及年金保費$50,000，首先扣除TVC $30,000，餘額$30,000可扣除年金保費，合共扣稅上限為$60,000。
6｜應酬費扣稅
可扣薪俸稅的應酬費包括與客戶或潛在客戶的商務宴請、為促成銷售或維持客戶關係的禮品開支，必須保留詳細紀錄以備查核。
應酬費經常成為扣稅爭議項目，一般支出要符合「完全、純粹及必須為產生該評稅入息而招致」才可在「支出及開支」一欄扣稅，而稅務局指引及上訴個案反覆指出，純粹社交性質應酬、送禮、旅遊等費用並非「完全及純粹」為賺取入息而招致，因此不獲扣稅，納稅人需要提供證據證明相關開支同業務洽談、佣金收入有直接關係。
雖然法例沒有列明一個絕對的百分比，但對以佣金為主要收入來源、經常要出外見客的經紀或代理，有評論指稅務局實務上往往接受「佣金收入約 10%」作為可扣除應酬及相關開支的常見上限，超出部份通常要提交更詳細單據及解釋先有機會獲額外扣除。
換言之，沒有佣金、純粹領固定人工的打工仔，要成功就一般飯局、交通開支作應酬費扣稅，實務上難度極高。
7｜出租物業利息扣稅
物業租金收入一般須繳物業稅，按租金收入打八折（修葺及支出的標準免税額 ）後徵收15%，不可扣減利息支出；如納稅人選擇個人入息課稅，可把租金收入與其他入息（如薪金）合併計算，可就為產生該租金收入而支付的借貸利息申索扣稅，從而抵銷部分租金稅負。
值得留意的是，若果物業曾經轉按套現，只有原先用於購買該物業的貸款利息部分才可扣稅。業主必須清楚了解物業的按揭狀態，避免申報錯誤而引致稅務局調查。
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8｜個人進修開支扣稅
香港容許納稅人就與現職有關、用作維持或提升工作技能的「指定教育課程」及相關考試費申索扣稅，每年上限 100,000 港元。
可申請扣稅的課程必須由《稅務條例》附表13指明的機構所主辦、或由教育提供者所提供、或由行業協會、專業協會、業務協會提供，而申請扣稅的課程必須與現職或未來受僱工作所需的資格有直接關連。官方網站列出的例子包括，行政人員修讀的管理課程、秘書或文員修讀的商業或電腦課程、技術人員修讀的職業訓練課程及會計師或律師參與的專業進修研討會。
換言之，自修或支付給私人補習老師的費用亦不會獲得扣稅，而交了學費但從未上課亦不能扣稅。興趣班如太極班、烹飪班同樣不屬於與受僱工作有關的教育課程，故不可扣稅。
一般學私家車牌、學貨車牌、巴士牌等學車開支，同樣不應該填入個人進修開支申索扣稅。稅局文件提到一個情況，由於駕駛學校不屬於法例下指定教育提供者，即使某人為了擔任貨車司機而讀重型貨車駕駛課程，即使與工作有關，相關課程費用都不可以扣稅。
9｜專業學會的會費扣稅
按照《稅務條例》的字面規定，專業學會等的會費一般不可以獲准扣除，但實際如果擁有專業資格是受聘的必要條件，而保留會籍和了解行內最新發展是不時有用且有利於執行職務，該等會費便可以獲准扣稅。
稅局未有就「專業資格」設立官方白名單，但參考稅局例子、上訴個案及指引，需要持有香港會計師公會（HKICPA）資格先可以擔任某職位（例如核數師、簽帳合夥人）、指定法律專業資格所需的專業團體會員費、香港醫學專科學院院士的年費屬常見會被接受的情景。
不過，扣除額只限用於一個專業學會的會費。如果就住同一類專業資格，同時向2個或以上本地／海外學會交年費，稅局慣例只會容許扣其中一個。另外，純興趣類協會、行業商會、貿易公會、工會會費等則不能獲得扣除。
10｜洗衣費扣稅
稅務局在《薪俸稅簡介》小冊子中列明，如受僱人士「必須穿著制服工作」，可就制服洗衣費申索扣稅，屬於「酌情扣除」例子之一，例如工作制服的清洗費用（如護士袍、廚師服、保安制服）、特殊防護裝備的更換及清洗費用。納稅人應盡量保存洗衣收據，或參考洗衣店收費標準記錄合理成本，以支撐申索金額。
在實際層面，日常商務服裝的清洗費用（如西裝、襯衫）屬私人開支，屬不可以扣稅；如制服洗衣費已由僱主報銷或有固定津貼，對應部分不能再在個人報稅表重複申索。
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